金湖盛锦铜业有限公司与淮安市国家税务局审计局行政处罚二审行政

发布时间: 2021-05-04   来源: 欧冠决赛买球  
本文摘要:欧冠决赛买球,欧冠决赛竞猜,欧冠决赛下注平台,2003年2月9日,对厦门市国税局的请示,国税总局发出了国税总局对外资企业和外资企业虚开增值税专用发票购买的货物所得税处理问题的批准国税[2003]112日的规定,根据中华人民共和国外资企业和外资企业所得税法第17条的规定,企业各会计记录必须完全正确,有合法证明书作为记账依据。

金湖盛锦铜业有限公司与淮安市国家税务局审计局行政处罚二审行政判决书江苏省淮安市中级人民法院行政判决书2014淮中行终字第0139号上诉人原审计被告淮安市国家税务局审计局,地址在淮安市西街116号。法定代表人程冈,局长。委托代理人杨顺民。委托代理人李凌飞,江苏益新律师事务所律师。

被上诉人原审原告金湖盛锦铜业有限公司,地址在金湖经济开发区内工二路北、同泰大道西、金湖西路南、理士大道东。法定代表人盛培芳,该公司董事长。

委托代理人腾庆红,江苏六仁律师事务所律师。上诉人淮安市国家税务局检查局因税务行政处理决定案件,不服淮安市清浦区人民法院2014浦行初字第0015号行政判决,向本院上诉。我院于2014年12月4日立案受理后,依法组成合议庭,同月24日开庭审理本案。

上诉人淮安市国家税务局审计局委托代理人杨顺民、李凌飞、上诉人金湖盛锦铜业有限公司委托代理人腾庆红参加诉讼。这个案子现在审理结束了。据原审法院介绍,2011年9月,原告从凌源万运金属有限公司购买废铜,2011年9月至11月取得凌源万运金属有限公司提供的27份增值税专用发票,税额合计3,095,936.62元,2011年通过国税机关认证,申报扣除税金3,095,936.62元。

专用发票

购买的废铜在2011年全部进入生产成本,2011年主要营业成本为17、880、058.83元,2012年主要营业成本为331、332.95元。2013年10月14日,辽宁省凌源市国家税务局检查局确认了27份增值税专用发票是虚假的。2014年1月22日,被告发出税务处理决定书淮安国税检查所20149日,1、原告支付增值税3,095,936.62元。

2、支付2011年企业所得税3、312、940.63元,支付2012年企业所得税145、813.43元。2014年5月24日,原告不服提起诉讼,要求依法取消被告提出的淮安国税检查所20149日的税务处理决定书。原审查认为,被告认定事件的27份增值税专用发票是虚假的,原告善意获得,购买的废铜在2011年全部进入生产成本。

国家税务总局明确规定,“纳税人善意取得虚假增值税专用发票是指购买者和销售者有实际交易,购买者不知道取得的增值税专用发票是用非法手段取得的。“被告对原告进行增值税补充处理,确认原告善意取得虚假增值税专用发票。但是,原告相应收入的合理支出没有被认定是事实不明确的。

善意取得的虚开增值税专用发票,税法明确规定不得作为增值税合法有效的减税证明书扣除其进项税额。但是,对应27份增值税专用发票的企业产生的成本等是否成为企业所得税的前列支出问题,税法没有明确规定。被告仅凭原告善意取得的27张虚开的增值税专用发票征收原告的企业所得税,要求支付企业所得税,追加滞纳金的处理决定,认定事实不清楚,法律依据不足,不予支持。

根据中华人民共和国行政诉讼法第54条第2项的规定,被告淮安市国家税务局检查局于2014年1月22日宣布取消淮安国税检查所20149日税务处理决定书第2条。上诉人上诉说:1、凌源市国家税务局向上诉人发行的凌源市万运金属材料有限公司虚开增值税专用发票事件的重大事件报告书和凌源市国家税务局检查局向上诉人发出虚开通知书,证明上诉人持有的27份增值税专用发票虚开。2、依据中华人民共和国税收征收管理法第二十一条、中华人民共和国发票管理办法第二十条的规定,企业购买商品必须取得发票,被上诉人购买废铜行为必须遵守上述规定,即取得合法有效的发票作为企业所得税前扣除的唯一证明,只有提供合法有效的发票,才能最有效地证明交易的真实性。

3、被上诉人购买废铜必须取得合法有效的发票,但被上诉人取得的是虚开的增值税专用发票不符合规定的发票,是不合法的证明书。一审判决认定事实错误,适用法律不当,要求依法撤销一审判决,维持上诉人作出的税务处理决定。被上诉人回答说:1、上诉人认为收据是企业所得税税前扣除的唯一证明书的观点偏差,收据是证明书支出的重要证明书,但不是唯一的证明书。

会计法第十四条规定,会计证书包括原始证书和记账证书。2、被上诉人是否应支付企业所得税和滞纳金,关键在于是否有成本支出的事实。根据国家税务总局《关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票处理问题的通知》的规定,被上诉人购买废铜的事实应依法扣除税前。

虚开增值税

3、处理决定中引用的法律条款,主要规定企业所得税缴纳的计算方式、购买商品应取得收据,但善意取得增值税专用收据的行为不能在税前扣除或补充所得税,上诉人决定向上诉人补充企业所得税和滞纳金。请求驳回上诉,维持原判。各方当事人在一审中提交的证据已随卷移交本院。

本院经审查确认一审认定的事实和采用证据。二审另查明,上诉人作出处理决定后,被上诉人不服申请行政复议,2014年5月9日,淮安市国家税务局作出税务行政复议决定书税务复议字2014第1号,维持上诉人作出的税务处理决定书。本院于2011年9月,上诉人从事件外人凌源万运金属有限公司购买废铜,善意取得该公司虚开的27份增值税发票,税额为3,095,936.62元,该电汇给事件外人,通过国家税务机关认证,扣除税款,当年全部进入生产成本。

这27张增值税发票为事件外人虚开,依法不得作为增值税合法有效的减税证明书扣除进款税额,但企业产生的成本等是否可以作为所得税的前列支出没有规定,上诉人决定向上诉人支付企业所得税,加上滞纳金的法律依据不足,原审查依法撤销是不合适的。综上所述,原审判决认定事实明确,适用法律正确,程序合法,应维持。

上诉人的上诉理由不成立,上诉要求本院不支持,根据中华人民共和国行政诉讼法第61条第1项的规定,驳回上诉,维持原判决。案件受理费为50元,由上诉人淮安市国家税务局检查局负担。本判决为终审判决。审判长石亚东审判员张清仕代理审判员牛延佳2015年1月28日书记朱珠企业善意取得虚开增值税专用发票时,其增值税进项税无法扣除。

但是,其购买成本是否在所得税前列,往往成为税务企业争论的焦点。上述案例再次说明了法院的一般态度:税前支出成本!事实上,是否可以从争议的由来、企业所得税法的税前扣除原则和善意获得制度等角度来理解。一、争论的由来在20世纪末,严厉打击虚开增值税发票的违法行为,保护增值税基础时,不知道得到的增值税专用发票是销售者虚开的购买者/收据者,引起了严重的税企对立。因此,根据民法善意第三者的原理,国家税务总局发布了关于纳税人善意取得虚假增值税专用发票处理问题的通知国税发票[2000]187日,同时符合以下4个条件的情况是善意取得增值税专用发票。

一是购买者和销售者有真正的交易,二是销售者使用的是所在省自治区、直辖市和计划单列市的专用发票,三是专用发票上明确记载的销售者名称、印鉴、货物数量、金额、税额等内容与实际一致,四是销售者不知道销售者提供的专用发票。2003年2月9日,对厦门市国税局的请示,国税总局发出了国税总局对外资企业和外资企业虚开增值税专用发票购买的货物所得税处理问题的批准国税[2003]112日的规定,根据中华人民共和国外资企业和外资企业所得税法第17条的规定,企业各会计记录必须完全正确,有合法证明书作为记账依据。

因此,假如企业不可以依照规定取得合法购置发票,不可以确定其支付货款的真实性和精确性,其购置货物所支付的货款,在计算企业应纳税所得额时,不可以作为成本费扣除。但是,国家税务总局对内资企业善意取得虚开的增值税专用发票,没有明确规定税前支出成本,各地在税收征收管理实践中各有各的做法。例如,2003年2月21日,江苏省国税局对苏州市国税局的请示,发行的江苏省国税局对纳税人善意取得虚假增值税专用发票问题的复苏国税信[2003]37日的规定,国税总局发行《企业所得税前扣除方法》的通知国税发行[2000]84日第3条规定纳税人申报的扣除是真实合法的,虚假增值税专用发票不符合上述要求。因此,计算应纳税所得额时,购买货物支付的货款不得在税前扣除。

浙江省地方税务局关于企业所得税的一些政策问题的通知浙江地方税2[2001]3号第6条规定根据国家税务总局国税发行[2000]187号文件规定,企业在生产经营过程中善意取得虚假增值税专用发票,购买商品实际支付的不包括税金,转换成本时允许税前扣除。2007年12月12日,国家税务总局发行的国家税务总局对纳税人善意取得增值税专用发票,扣除税金和滞纳金问题的批准国税信[2007]1240日更加明确规定,不加收滞纳金。

但是,成本能否在税前扣除,没有明确规定。此外,据了解,善意获得增值税专用发票的复议案件多次向国家税务总局请示,总局没有正面回答。

虚开增值税

后来咨询人民法院,人民法院认为税务机关肯定会输。因此,该案允许相关成本在企业所得税税前扣除。但第二年,国家税务总局督察内审司检查工作,善意取得虚开的增值税专用发票在企业所得税前扣除,认为是执法失误,要求立即纠正。二、企业所得税法税前扣除原则既然在税务机关层面,就找不到一致的明确答案。

请回到企业所得税法本身,重新审视这个问题。2008年1月1日起实施的企业所得税法及其实施条例规定,企业实际发生的与获得收入有关的、合理支出,包括成本、费用、税费、损失等支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。

所谓相关的支出,是指与获取收入直接相关的支出。合理的支出是指符合生产经营活动的常规,计入当期损益和资产成本的必要性和正常支出。

1994年1月1日开始实施的企业所得税暂行条例规定,计算纳税所得额时允许扣除的项目是指与纳税人获得收入相关的成本、费用和损失。相比之下,新旧企业所得税法税前扣除原则的最大区别在于,新企业所得税法更加强调了实际发生的原则和合理性原则。由此可见,实际发生的合理成本费用可以税前扣除。国家税务总局关于企业所得税问题的公告国家税务总局公告2011年第34号第6条规定:企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因无法及时取得该成本、费用的有效证明书,企业在预付季度所得税时,可以暂时按账本发生的金额计算,但在结算结算时,必须补充提供该成本、费用的有效证明书。

也从侧面说明了这一点。三、税务机关主张不能税前扣除的原因和深层原因,目前不允许善意取得增值税专用发票的成本在税前扣除的方法,一般根据企业所得税前扣除方法国税发行[2000]84号第三条:纳税人申报的扣除必须真实合法。真相是指能够证明相关费用确实发生的适当证明书。

根据这一要求,必须有依法允许扣除的增值税专用发票等合法扣除证明书。2010年11月29日税务部门现行有效、无效、无效、无效、无效、无效、无效、无效、无效、无效、无效、无效、无效即使在废止之前,作为企业所得税法2008的辅助文件,2000年诞生,法律效力也值得怀疑。

其实,即使拿到白条,成本的真实性,税务机关也是认可的。例如,餐饮业从农民个人那里购买蔬菜的费用也得到税务机关的认可。为什么取得虚假增值税发票的相应成本,税务总局不想明确这个问题?个人理解:深层原因是监督困难和税收考虑。

抓住虚开增值税发票本身就很困难,根据纳税人善意取得虚开增值税专用发票处理问题的通知国税发票[2000]187日的规定,税务机关实质上证明购买者知道销售者提供的专用发票是非法手段取得的责任,如果不能证明就必须推定符合上述规定的4个条件的最后条件,善意取得增值税专用发票制度。四、结语综合,善意取得虚开增值税专用发票支付的货款应允许企业税前支付。

然而,这个问题不仅涉及到所得税扣除原则的立法目的,还涉及到增值税凭证扣除制度在税收征收管理实践中如何顺利操作,以及我国增值税制度如何进一步完善的问题,完美解决不可能一蹴而就。期待在新增值税制改革和企业所得税法修订中,彻底解决这一难题。


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